Податкові відносини в умовах воєнного стану – справа непроста, але вкрай необхідна для підтримки економіки країни. У зв’язку з даним правовим режимом набрав чинності Закон, який передбачає певні податкові зміни. Які вони і що передбачають – розповідає завідувач сектору «Львівське бюро правової допомоги № 2» Львівського місцевого центру з надання БВПД Степан Ситник.
Щодо сплати податків
З 1 квітня та на період дії воєнного стану для фізичних осіб-підприємців (ФОП), платників єдиного податку І та ІІ групи, сплата єдиного податку – добровільна. Той, хто не бажає сплачувати податок у період воєнного стану, просто не заповнює декларацію за вказаний період.
Під час мобілізації, ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до ІІ та ІІІ груп платників єдиного податку, а також юридичні особи, які належать до ІІІ групи, можуть за власним рішенням не сплачувати ЄСВ за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України.
З 1 квітня ФОПи та юридичні особи, в яких упродовж минулого календарного року дохід не перевищує 10 мільярдів гривень, можуть перейти на сплату єдиного податку ІІІ групи за ставкою 2 % із урахуванням такого:
- до таких платників єдиного податку не застосовуються будь-які обмеження щодо кількості найманих працівників;
- платники єдиного податку не є платниками ПДВ;
- податкові зобов’язання сплачуються щомісячно до 15 числа за підсумками попереднього місяця;
- податкова звітність подається щоквартально у строки, передбачені для квартальної звітності.
При цьому не зможуть стати платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які:
- організовують та проводять азартні ігри, лотереї та парі;
- займаються обміном іноземної валюти;
- виробляють, експортують, імпортують та продають підакцизні товари;
- здійснюють видобуток та реалізацію корисних копалин;
- займаються певними видами фінансової діяльності, зокрема страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, страхові компанії, інвестиційні фонди і компанії тощо.
Платник податків повертається на систему оподаткування, яка використовувалася до переходу на систему єдиного податку за ставкою 2% з початку наступного календарного місяця, після припинення воєнного стану.
Платники податків звільняються від сплати земельного податку за земельні ділянки, що розташовані на території на якій проводяться бойові дії та на тимчасово окупованих територіях з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний стан.
Платники податків звільняються від сплати загального мінімального податкового зобов’язання за земельні ділянки , що розташовані на території на якій проводяться бойові дії та на тимчасово окупованих територіях за 2022 та 2023 податковий рік.
Платники податків не звільняються від сплати екологічного податку за об’єкти оподаткування, що розташовані на території на якій проводяться бойові дії та на тимчасово окупованих територіях у 2022 податковому році.
Податкові перевірки
Під час дії воєнного стану дозволяється проводити лише фактичні податкові та камеральні перевірки декларацій до яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ.
Фактичні податкові перевірки (за місцем фактичного провадження платником діяльності) здійснюються:
- щодо дотримання норм законодавства про регулювання обігу готівки;
- ведення касових операцій;
- наявності відповідних ліцензій та свідоцтв;
- дотримання роботодавцем вимог законодавства щодо оформлення трудових відносин з працівником;
- порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій.
Будь-які інші перевірки забороняється проводити на період дії воєнного стану, а ті перевірки які розпочалися та не завершилися до 24 лютого поточного року зупиняються до закінчення воєнного стану.
Щодо дії строків
На період дії воєнного стану на території України зупиняється дія строків визначених податковим законодавством.
Податкова відповідальність
На період дії воєнного стану забороняється:
- нараховувати штрафи за порушення податкового законодавства та порушень при сплаті ЄСВ;
- застосовувати покарання за порушення порядку здійснення розрахункових операцій. Але це не стосується покарань за порушення здійснення розрахункових операцій під час продажу підакцизних товарів;
- держава звільняється від відшкодування шкоди заподіяної незаконними діями, бездіяльністю.
Отримати безоплатну первинну правову допомогу (консультацію або роз’яснення з правових питань) можна через телеграм, вайбер, кабінет клієнта, застосунок «Безоплатна правова допомога»: https://linktr.ee/legalaid.gov.ua